Дата размещения статьи: В общем виде процесс консолидации отчетности представляет собой объединение аналогичных статей активов, обязательств, капитала, доходов и расходов балансов и отчетов о прибылях и убытках материнской компании и ее дочерних обществ. На практике все происходит несколько сложнее, и этот процесс требует определенных навыков и квалификации. Во всех этих случаях компания-инвестор является головной материнской и формирует группу компаний, общую отчетность которой и называют консолидированной. Необходимо учесть, что в случае предполагаемой продажи в обозримом периоде головной компанией своей доли дочерней компании в консолидированной отчетности нельзя учитывать эту"дочку" - в соответствии с МСФО 5 это необходимо отражать в качестве актива, предназначенного для продажи. Для разработки консолидированной отчетности необходимо иметь утвержденную и проверенную отчетность всех членов группы в одном формате - МСФО. Следует помнить, что вступительная трансформированная отчетность для этого непригодна, поскольку она должна отражать не менее трех периодов отчетности по МСФО. Важное требование к консолидации заключается в унификации учетной политики группы. Зачастую учетная политика в дочерних обществах различна в части способов оценки материально-производственных запасов, политики формирования резервов, расчета амортизационных отчислений по основным средствам.

Одним из этапов консолидации финансовой отчетности является элиминирование

Учет операций в иностранной валюте и валюта отчетности в соответствии с МСФО Она может совершать сделки в иностранной валюте или осуществлять зарубежную деятельность. Наряду с этим в своей финансовой отчетности организация может представлять данные в иностранной валюте. Основные вопросы заключаются в том, какой обменный курс курсы использовать и каким образом отражать в финансовой отчетности последствия изменений обменных курсов.

Данный стандарт применяется в отношении следующих операций:

При этом элиминируются остатки взаимных расчетов с дочерними В состав себестоимости инвестиции в другую компанию.

Принципы консолидации финансовой отчетности Принцип полноты — требует полное отражение информации об активах, обязательствах, расходах будущих периодов, доходах будущих периодов объединенной группы компаний невзирая на размер части материнской компании. Принцип справедливой и достоверной оценки — консолидированная финансовая отчетность обязана быть прозрачной, доходчивой, общедоступной для понимания и предоставлять весомую и объективную информацию об активах, обязательствах и финансовом состоянии организаций, которые входят в группу компаний.

Принцип собственного капитала — собственный капитал, финансовые результаты деятельности и резервы группы консолидируются, поскольку материнская компания и её структурные подразделения воспринимаются как единое целое. Принцип постоянства применения методов консолидации и принцип действующего предприятия — обязывают использовать выбранные методы консолидации на протяжении длительного периода при условии эффективного функционирования группы компаний.

Принцип существенности — только если информация важна для пользователей, она раскрывается в консолидированной отчетности. Только те статьи, которые имеют прямое влияние на принятие инвестиционных или прочих управленческих решений, считаются существенными и должны отображаться в финансовой документации. Принцип единых методов оценки — материнская компания обязуется пользоваться едиными методами оценки при консолидации отчетности и при составлении своей собственной.

Принцип единой даты составления консолидированной финансовой отчетности — консолидированная финансовая отчетность составляется на дату составления материнской отчетности. Принцип единой учетной политики — при формировании консолидированной отчетности используется единая учетная политика для материнской и дочерних предприятий, применима к аналогичным операциям и другим событиям при похожих обстоятельствах.

Суммы полученных процентов по внутригрупповым займам исключают из потоков от инвестиционной деятельности. Суммы уплаченных процентов по внутригрупповым займам исключают из потоков от операционной или финансовой деятельности в зависимости от учетной политики Группы. Исключение внутригрупповых дивидендов Дивиденды, которые компании группы уплачивают друг другу, также подлежат исключению в процессе формирования консолидированной отчетности.

Отражение инвестиций происходит по номинальной стоимости с отчетности состоит в необходимости элиминирования (исключения) статей, чтобы Что такое трансформация отчетности согласно МСФО .

Отчет об изменениях в собственном капитале. Принципы консолидации финансовой отчетности Принцип полноты — требует полное отражение информации об активах , обязательствах , расходах будущих периодов , доходах будущих периодов объединенной группы компаний невзирая на размер доли материнской компании. Принцип справедливой и достоверной оценки — консолидированная финансовая отчетность обязана быть прозрачной, доходчивой, общедоступной для понимания и предоставлять весомую и объективную информацию об активах, обязательствах и финансовом состоянии организаций, которые входят в группу компаний.

Принцип собственного капитала — собственный капитал, финансовые результаты деятельности и резервы группы консолидируются, поскольку материнская компания и ее структурные подразделения воспринимаются как единое целое. Принцип постоянства применения методов консолидации и принцип действующего предприятия — обязывают использовать выбранные методы консолидации на протяжении длительного периода при условии эффективного функционирования группы компаний.

Принцип существенности — только если информация важна для пользователей, она раскрывается в консолидированной отчетности. Только те статьи, которые имеют прямое влияние на принятие инвестиционных или прочих управленческих решений , считаются существенными и должны отображаться в финансовой документации. Принцип единых методов оценки — материнская компания обязуется пользоваться едиными методами оценки при консолидации отчетности и при составлении своей собственной.

Принцип единой даты составления консолидированной финансовой отчетности — консолидированная финансовая отчетность составляется на дату составления материнской отчетности. Принцип единой учетной политики — при формировании консолидированной отчетности используется единая учетная политика для материнской и дочерних предприятий, применима к аналогичным операциям и другим событиям при похожих обстоятельствах. Методы консолидации финансовой отчетности Полная консолидация выходит из того, что группа является единым экономическим образованием, при этом консолидации подлежат все чистые активы дочерних компаний приоритет контроля над владением , а права меньшинства отражаются в пассиве консолидированного балансового отчета.

Используется для дочерних предприятий, образованных в результате приобретения или слияния. Пропорциональная консолидация является общепринятым методом формирования консолидированной финансовой отчетности для общей деятельности. Ее отличие от полной консолидации заключается в том, что консолидируются не контролируемые активы, а только те, которыми участник общего проекта реально владеет.

Консолидированная финансовая отчётность

Отметим, что принципы и правила, рекомендованные международными стандартами, позволяют получить наиболее адекватную действительности финансовую информацию о состоянии компании и о финансовых результатах ее деятельности. Введенные в действие на территории Российской Федерации МСФО содержат ряд методик проведения консолидации отчетности группами компаний. В настоящее время крупные российские компании, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж, формируют консолидированную отчетность группы на основе стандартов МСФО.

К стандартам, регулирующим вопросы консолидации, в первую очередь, относятся: В зависимости от специфических особенностей бизнеса при консолидации отчетности могут быть применены следующие стандарты: Выбор метода консолидации отчетности зависит от способа создания бизнеса или степени контроля — это могут быть дочерние ассоциированные компании или же компании, в которые вложены инвестиции, не дающие права контроля.

Методический журнал"МСФО и МСА в кредитной организации". в том числе хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность; .. такими как элиминирование остатков по расчетам внутри группы и.

Согласно МСФО в группу компаний входит материнская и все ее дочерние то есть контролируемые компании. Зачастую специалисты считают, что контроль существует, когда компания владеет более чем половиной пакета акций с правом голоса, однако это не так, и пар. В то же время и владение контрольным пакетом акций не всегда может обеспечить контроль над компанией.

На практике в каждом конкретном случае необходимо будет установить наличие или отсутствие контроля, так как это является основным фактором при определении группы. Но сначала необходимо изучить принципы составления отчетности на дату приобретения. При этом на дату приобретения материнская компания должна составить только консолидированный баланс. Консолидированный отчет о прибылях и убытках не составляется, так как в момент приобретения материнская и дочерняя компании только начинают существовать как группа и никаких совместных доходов еще не заработали и расходов не понесли.

В этом качестве Елена специализируется на сложных вопросах учета и отчетности, таких как составление консолидированной финансовой отчетности и трансформация финансовой отчетности. Она обладает многолетним практическим опытом работы в области бухгалтерского и управленческого учета, составления финансовой отчетности как по российским, так и по международным стандартам, включая консолидированную отчетность.

Составление консолидированного баланса на дату приобретения Начнем изучение консолидации с составления консолидированного баланса на дату приобретения. Рассмотрим отдельно ситуации полного и частичного владения.

Консолидация сложных вертикальных групп

Эта работа требует от бухгалтера внимательности, знания процессов, происходящих в группе, и алгоритма вычислений. Рассмотрим элиминирование внутригрупповых оборотов на примере операций займов и продаж между компаниями группы. Основные положения Консолидированная отчетность отражает результаты деятельности группы компаний как единого целого.

Если между компаниями осуществлялись хозяйственные операции, то при консолидации отчетности их влияние исключается.

ЭЛИМИНИРОВАНИЕ внутригрупповых оборотов при консолидации Елена отчетность» МСФО (IAS) 28 «инвестиции в ассоциированные компании и.

Последовательность составления сводной консолидированной финансовой отчетности АО В некоторых случаях реструктуризация хозяйствующего субъекта требует составления консолидированной финансовой отчетности. Сводная бухгалтерская финансовая отчетность — это система показателей, отражающих финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций.

Отчетность составляется, если материнская компания: Консолидированная отчетность составляется суммированием одноименных статей отчетности показателей активов и пассивов баланса основного и дочерних обществ компаний, входящих в материнскую компанию. Важным признаком группы взаимосвязанных организаций является наличие единого контроля над активами и операциями входящих в нее обществ и возможность оказания решающего влияния на финансово-хозяйственную деятельность.

В процессе составления сводной отчетности целесообразно выделить следующие два этапа: Основы составления консолидированной финансовой отчетности Значение консолидированной финансовой отчетности Развитие крупного бизнеса в России привело к необходимости выхода компаний групп компаний на международный финансовый рынок и привлечения инвестиций путем эмиссии ценных бумаг, обращающихся на открытом рынке ценных бумаг.

Это создает информационную потребность пользователей бухгалтерской отчетности в получении достоверной информации о деятельности групп компаний. Составление бухгалтерской отчетности, отвечающей информационным запросам инвесторов, государственных органов и других заинтересованных пользователей отчетной информации, возлагается в этом случае на компанию, стоящую во главе группы.

Такая отчетность в международной практике называется консолидированной финансовой отчетностью. В целях повышения качества информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности, Правительство Российской Федерации проводит реформу бухгалтерского учета и отчетности, направленную на сближение российских положений по бухгалтерскому учету национальных стандартов с МСФО.

Это отражено в Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу одобрена приказом Минфина России от Индивидуальная отчетность, характеризующаяся как элемент метода бухгалтерского учета, призвана выполнять информационную и контрольную функции и должна составляться всеми экономическими субъектами за каждый отчетный период. Консолидированная финансовая отчетность.

Публикации

Комбинированная финансовая отчетность и проформа финотчетности С. Данная статья посвящена таким разновидностям финансовой отчетности, как комбинированная финансовая отчетность и проформа финансовой отчетности, которые представляют результаты и ресурсы нескольких компаний, недостаточно связанных для составления консолидированной финансовой отчетности. Комбинировать можно любые компании, даже если они никак не связаны между собой.

Например, комбинированную отчетность можно подготовить перед капитальной сделкой по слиянию двух компаний, чтобы заранее увидеть, что будет представлять собой консолидированная финансовая отчетность их группы после слияния. Справочно Правила комбинирования практически совпадают с правилами консолидации, за исключением взаимного элиминирования инвестиций в дочерние компании и уставных акционерных капиталов дочерних компаний.

Автоматизация учета по МСФО на базе «1С». . доли участия;; элиминация инвестиций в дочерние предприятия и их чистых активов;.

Ошибки в консолидированной финансовой отчетности В результате укрупнения компаний, развития транснациональных корпораций, использования офшорных юрисдикций для оптимизации налоговых и политических рисков, выхода российских компаний на международные фондовые рынки возрастает роль консолидированной финансовой отчетности. Консолидация состоит из нескольких этапов, каждый из которых подвержен рискам, связанным с техническими ошибками или ошибками суждения.

Рассмотрим их на примерах и разберемся, как можно их избежать. Определение периметра консолидации Первым этапом консолидации является определение периметра консолидации, то есть перечня компаний, которые войдут в состав консолидированной отчетности. Эффективная доля владения. Один из видов ошибок на данном этапе связан с неправильным применением концепции контроля, который лежит в основе консолидации. Например, ошибкой является использование эффективной доли в дочерней компании для определения контроля.

Для этого она инструктирует своих представителей голосовать в пользу данного решения, что обеспечивает ей 40 процентов голосов. Таким образом, при анализе наличия контроля над тем или иным предприятием существует опровержимое предположение о том, что материнская компания контролирует процентов голосов своих дочерних предприятий по принятию тех или иных решений.

Оценка инвестиционной привлекательности компании с помощью показателя"Прибыль на акцию"